Le ambiguità nelle leggi fiscali e climatiche del presidente Joe Biden potrebbero impedire ad alcune università pubbliche di monetizzare milioni di dollari in crediti d'imposta per le energie pulite.
In genere, college e università non hanno obblighi fiscali, quindi l'opzione di pagamento diretto — o laddove i prestiti possano essere considerati pagamenti rimborsabili — offre agli istituti 501(c)(3) l'opportunità di usufruire dei vantaggi.
Tuttavia, non tutte le università pubbliche hanno lo status 501(c)(3) e, quando la legge elenca i gruppi pertinenti, non specifica quali istituzioni siano considerate istituzioni pubbliche.
Molti college stanno posticipando i programmi in attesa di indicazioni più chiare da parte del Dipartimento del Tesoro e dell'IRS, a meno che i college stessi non stabiliscano di possedere i requisiti necessari.
Ben Davidson, direttore dell'analisi delle politiche fiscali e consulente universitario junior presso l'Università del North Carolina a Chapel Hill, ha affermato che interpretare gli strumenti governativi come regole senza linee guida comporta un "rischio significativo".
Il Ministero del Tesoro ha rifiutato di commentare se le agenzie governative abbiano diritto ai pagamenti diretti, in attesa di ulteriori indicazioni.
I college o le università che non hanno entrate da attività non correlate o UBIT possono offrire opzioni di compensazione diretta ai sensi della sezione 6417. Gli istituti con UBIT potranno richiedere una detrazione fiscale sul loro reddito imponibile, ma se l'UBIT supera il credito, dovranno pagare la differenza.
A seconda di come un'università pubblica è istituita nel suo stato, può essere classificata come parte integrante di quello stato, ramo politico o istituzione di quello stato. Le istituzioni che sono parte integrante dello stato o del potere politico hanno diritto a una remunerazione diretta.
"Ogni stato ha una serie di problematiche fiscali uniche, il che fa apparire la situazione più complessa di quanto gli esperti fiscali a volte ricordino", ha affermato Lindsey Tepe, vicepresidente aggiunto per gli affari governativi presso l'Institute of State and Land Resources della Grant University.
Alcune istituzioni che sono considerate tali ricevono anche lo status 501(c)(3) individualmente attraverso le loro fondazioni o altre affiliate per semplificare la rendicontazione fiscale, ha affermato Tepe.
Tuttavia, Davidson ha affermato che la maggior parte delle scuole non ha bisogno di sapere come sono classificate e molte non lo sanno se non hanno ricevuto una decisione dall'IRS. Secondo lui, l'UNC è immune da ambiguità legali.
Le opzioni di pagamento diretto rimuovono anche la restrizione nella Sezione 50(b)(3) che limita l'ammissibilità a un credito d'imposta per le organizzazioni esenti da imposte. Questa sezione include strumenti. Tuttavia, queste restrizioni non sono state eliminate per i contribuenti che desiderano vendere i propri crediti d'imposta utilizzando l'opzione di trasferimento statutaria, che squalifica le istituzioni dall'effettuare pagamenti o trasferimenti diretti e non può trasferire alcun credito, ha affermato Davidson. Monetizzare l'importo.
Storicamente, enti come le autorità pubbliche, le università pubbliche e i governi dei nativi americani e dei territori sono stati esclusi dagli incentivi fiscali per i progetti di energia rinnovabile.
Ma dopo l'approvazione delle leggi fiscali e climatiche, le organizzazioni esenti da imposte hanno potuto beneficiare di vari crediti d'imposta per progetti di energia pulita, come parchi elettrici, edifici ecocompatibili e sistemi di accumulo energetico.
"È un po' come il dilemma dell'uovo e della gallina: dobbiamo capire cosa consentono le regole", ha detto Tepe a proposito dei progetti a cui l'agenzia è interessata.
La decisione su quando monetizzare il credito d'imposta dipenderà dal progetto. Per alcuni, il progetto potrebbe non essere disponibile senza un pagamento diretto, mentre altri saranno monitorati dopo il completamento del progetto.
Tepe ha affermato che college e università sono in trattative per capire come i prestiti si inseriscano nei piani di sviluppo statali e locali. La maggior parte degli istituti di istruzione superiore ha un anno fiscale che va dal 1° luglio al 30 giugno, quindi non possono ancora indire le elezioni.
Gli esperti del settore hanno affermato che la rimozione degli strumenti dall'elenco di accettazione era dovuta a un errore di redazione e che il Tesoro aveva il diritto di correggerlo.
Anche il Colorado, il Connecticut, il Maine e la Pennsylvania hanno richiesto chiarimenti, tramite una lettera di commento, in merito alla possibilità che istituzioni come università e ospedali pubblici potessero beneficiare di pagamenti diretti.
"È chiaro che il Congresso vuole che le università pubbliche partecipino a questi incentivi e riflettano seriamente su come pianificare i propri campus in modo più efficiente dal punto di vista energetico", ha affermato Tepe.
Senza un compenso diretto, le agenzie dovranno riflettere sull'equità fiscale, ha affermato Michael Kelcher, consulente legale senior e direttore del progetto sulla tassazione climatica presso il Center for Tax Law della NYU Law School.
Tuttavia, sebbene l'equità fiscale "funzioni piuttosto bene per i programmi di grandi dimensioni", i tipi di programmi che le università pubbliche e altre agenzie governative implementeranno potrebbero essere troppo piccoli per raggiungere l'equità fiscale, altrimenti l'agenzia dovrebbe tagliare il prestito, ha affermato Kercher, perché la maggior parte andrà agli investitori sotto forma di tasse.
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Data di pubblicazione: 14 marzo 2023
